شكل 8938 - الموظف الأسهم خيارات

أسئلة وأجوبة أساسية عن النموذج 8938 الأصول المالية الأجنبية المحددة - نظرة عامة Q1. ما هي الأصول المالية الأجنبية المحددة التي أحتاج إلى الإبلاغ عنها في النموذج 8938 إذا كان مطلوبا منك تقديم نموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن حساباتك المالية التي تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية. ومن أمثلة الحسابات المالية: حسابات الادخار والودائع والتحقق والوساطة التي يحتفظ بها لدى مصرف أو وسيط - تاجر. وبقدر ما يتم الاحتفاظ به في حساب مالي، يجب الإبلاغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية الصادرة عن شخص ليس من الولايات المتحدة، أي مصلحة أخرى في كيان أجنبي، وأي أداة مالية أو عقد محتفظ به للاستثمار مع المصدر أو النظير الذي ليس شخصا أمريكي. تتضمن الأمثلة على هذه الأصول التي يجب الإبلاغ عنها إن لم يكن محتفظ بها في حساب ما: الأسهم أو الأوراق المالية الصادرة عن شركة أجنبية ملاحظة أو سند أو سند صادر من شخص أجنبي إن مقايضة أسعار الفائدة، مقايضة العملات، مقايضة الأساس، أو أسعار الفائدة أو مبادلة السلع أو مبادلة الأسهم أو مقايضة مؤشر الأسهم أو مبادلة العجز الائتماني أو اتفاق مماثل مع نظير أجنبي خيار أو أداة مشتقة أخرى فيما يتعلق بأي من هذه الأمثلة أو فيما يتعلق بأي عملة أو سلعة يتم الدخول فيها نظير أجنبي أو مصدر حصة شراكة في شراكة أجنبية مصلحة في خطة تقاعد أجنبية أو خطة تعويض مؤجلة مصلحة في ملكية أجنبية أي فائدة في عقد تأمين أجنبي أو معاش سنوي مع قيمة نقدية. الأمثلة الواردة أعلاه لا تشمل قائمة حصرية من الأصول المطلوب الإبلاغ عنها. أمثلة محددة: النقد أو العملة الأجنبية والعقارات والمعادن الثمينة والفن والمقتنيات Q1. أنا مباشرة عقد العملات الأجنبية (وهذا هو، العملة ليست في حساب مالي). هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 العملة الأجنبية ليست أصلا ماليا أجنبيا محددا ولا يتم الإبلاغ عنها في النموذج 8938. Q2. ھل یجب الإبلاغ عن العقارات الأجنبیة في الاستمارة 8938 العقارات الأجنبیة لیست أصلا مالیا أجنبيا محددا یجب الإبلاغ عنھ في الاستمارة 8938. علی سبیل المثال، لا یجب الإبلاغ عن إقامة شخصیة أو عقار إیجار. إذا كان العقار محتفظ به من خلال كيان أجنبي مثل الشركة أو الشراكة أو الثقة أو العقار، فإن الفائدة في المنشأة هي أصل مالي أجنبي محدد يتم الإبلاغ عنه في الاستمارة 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لكل أجنبي محدد تكون الأصول المالية أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك. وتؤخذ قيمة العقار الذي تحتفظ به المنشأة بعين الاعتبار عند تحديد قيمة الفائدة في المنشأة التي سيتم الإبلاغ عنها في الاستمارة 8938، ولكن العقارات نفسها لا يتم الإبلاغ عنها بشكل منفصل في الاستمارة 8938. وأملك مباشرة أصولا ملموسة للاستثمار، مثل الفن والتحف والمجوهرات والمركبات وغيرها من المقتنيات، في بلد أجنبي. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن هذه الأصول في النموذج رقم 8938. لا يتم تحديد الأصول المادية الأجنبية مباشرة، مثل الفن، والتحف، والمجوهرات، والسيارات والمقتنيات الأخرى. Q4. أنا مباشرة عقد المعادن الثمينة للاستثمار، مثل الذهب، في بلد أجنبي. هل أحتاج إلى اإلبالغ عن هذه األصول في النموذج رقم 8938. ال توجد بشكل مباشر معادن ثمينة، مثل الذهب، أصول مالية أجنبية محددة. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن شهادات الذهب الصادرة عن شخص أجنبي قد تكون من الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يجب أن تبلغ عنها في النموذج 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع أصولك المالية الأجنبية المحددة أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك . Q5. هذه السنة الضريبية باعت المعادن الثمينة التي عقدتها للاستثمار لشخص أجنبي. هل يتعين علي الإبلاغ عن عقد البيع في النموذج 8938 إن العقد مع الشخص الأجنبي لبيع الأصول المحتفظ بها للاستثمار هو أصل استثمار أصول مالية أجنبية محدد يتعين عليك الإبلاغ عنه في النموذج 8938، إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأموال المالية المحددة تكون الأصول أكبر من الحد الأدنى لإعداد التقارير الذي ينطبق عليك. الأسهم الأجنبية أو الأوراق المالية Q1. أنا حصلت أو ورثت الأوراق المالية الأجنبية أو الأوراق المالية، مثل السندات. هل يتعين علي الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 يجب الإبلاغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية الأجنبية إذا كنت تحتفظ بها خارج الحساب المالي في النموذج 8938 بشرط أن تكون قيمة الأصول المالية الأجنبية المحددة أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك . إذا كنت تمتلك أسهم أو أوراق مالية أجنبية داخل الحساب المالي، فإنك لا تبلغ عن الأوراق المالية أو الأوراق المالية في النموذج 8938. لمزيد من المعلومات حول الإبلاغ عن حيازات الحسابات المالية، راجع الأسئلة الشائعة 8 و 9. Q2. إنني أملك مباشرة أسهم في صندوق استثمار أميركي مشترك يمتلك مخزونات وأوراق مالية أجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن أسهم الصندوق المشترك الأمريكي أو الأسهم والأوراق المالية التي يحتفظ بها الصندوق المشترك في نموذج 8938 إذا كنت تملك مباشرة أسهم صندوق الاستثمار الأمريكي لا تحتاج إلى الإبلاغ عن صندوق الاستثمار المشترك أو حيازات المتبادل الأموال. صندوق ودائع آمن Q1. لدي صندوق ودائع آمن في مؤسسة مالية أجنبية. هل يعتبر صندوق الودائع نفسه حسابا ماليا لا، فإن صندوق الودائع ليس حسابا ماليا. حساب استثمار مؤسسة مالية أجنبية Q1. لدي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية تملك أصولا استثمارية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن الحساب المالي إذا كان كل أو أي من الأصول الاستثمارية في الحساب هي الأوراق المالية أو الأوراق المالية أو صناديق الاستثمار المشتركة الصادرة عن شخص أمريكي إذا كان لديك حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية وقيمة المحدد فإن الأصول المالية الأجنبية أكبر من الحد الأدنى للإبلاغ الذي ينطبق عليك، يجب عليك الإبلاغ عن الحساب في النموذج 8938. الحساب الأجنبي هو أصل مالي أجنبي محدد حتى لو كانت محتوياته تتضمن، كليا أو جزئيا، أصول استثمارية صادرة عن شخص أمريكي. لا تحتاج إلى الإبلاغ بشكل منفصل عن أصول الحساب المالي في النموذج 8938، سواء صدرت الأصول من قبل شخص أمريكي أو غير أمريكي. الحسابات المالية الأمريكية (بما في ذلك صناديق الاستثمار الأمريكية، إيرا، 401 (k) الخطط، الخ. لدي حساب مالي مع فرع أمريكي من مؤسسة مالية أجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن هذا الحساب في النموذج 8938 يعتبر الحساب المالي، مثل الوديعة أو حساب الحراسة أو التقاعد، في فرع أمريكي من مؤسسة مالية أجنبية استثناء من القاعدة العامة التي تفيد بأن الحساب المالي الذي تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية هو أصل مالي أجنبي محدد. لا يجب الإبلاغ عن الحساب المالي الذي يحتفظ به فرع الولايات المتحدة أو الولايات المتحدة التابعة لمؤسسة مالية أجنبية في النموذج 8938 كما لا يجب الإبلاغ عن أي أصول مالية أجنبية محددة في ذلك الحساب. Q2. لدي حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية (بما في ذلك صناديق الاستثمار المشتركة الأمريكية و إيراس و 401 (K)) التي تمتلك الأوراق المالية والأوراق المالية الأجنبية. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن الحساب المالي أو مقتنياته أنت لا تحتاج إلى الإبلاغ عن حساب مالي تحتفظ به مؤسسة مالية أمريكية أو مقتنياتها. ومن الأمثلة على الحسابات المالية التي تحتفظ بها المؤسسات المالية الأمريكية ما يلي: الولايات المتحدة حسابات صناديق الاستثمار المشتركة (إر) 401 (k) خطط التقاعد التقاعدية الأمريكية المعتادة خطط التقاعد الأمريكية حسابات الوساطة التي تحتفظ بها المؤسسات المالية الأمريكية Q3. أنا أملك الأسهم والأوراق المالية الأجنبية من خلال فرع أجنبي من مؤسسة مالية مقرها الولايات المتحدة. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 إذا كان الحساب المالي، مثل الوديع أو حساب الحضانة أو التقاعد، محتفظ به من خلال فرع أجنبي أو شركة تابعة أجنبية لمؤسسة مالية مقرها الولايات المتحدة، فإن الحساب الأجنبي ليس مالا أجنبيا محددا ولا يلزم الإبلاغ عنها في الاستمارة 8938 المعاشات الأجنبية، أو خطط التعويض المؤجل، أو الضمان الاجتماعي الأجنبي Q1. لدي مصلحة في معاش أجنبي أو خطة تعويض مؤجلة. ھل أحتاج إلی الإبلاغ عنھ في الاستمارة 8938 إذا کان لدیك مصلحة في معاش أجنبي أو خطة تعویض مؤجلة، فیجب علیك الإبلاغ عن ھذه الفائدة في النموذج 8938 إذا کانت قیمة أصولك المالیة الأجنبیة المحددة أکبر من الحد الأدنی للإبلاغ الذي ینطبق علی أنت. Q2. أنا دافع الضرائب الأمريكي وحصل على الحق في الضمان الاجتماعي الأجنبي. هل أحتاج إلى الإبلاغ عن ذلك في نموذج 8938 المدفوعات أو حقوق الحصول على ما يعادل الأجانب من الضمان الاجتماعي، واستحقاقات التأمين الاجتماعي أو برنامج مماثل آخر من حكومة أجنبية لا يتم تحديد الأصول المالية الأجنبية وغير قابلة للإبلاغ عنها. Q3. أنا مستفيد من العقارات الأجنبية. هل أنا بحاجة إلى الإبلاغ عن اهتمامي في العقارات الأجنبية في النموذج 8938 عموما، مصلحة في العقارات الأجنبية هو الأصول المالية الأجنبية المحددة التي يمكن الإبلاغ عنها في النموذج 8938 إذا كانت القيمة الإجمالية لجميع الأصول المالية الأجنبية المحددة الخاصة بك أكبر من حد الإبلاغ الذي ينطبق عليك. الإبلاغ، ومتطلبات الإيداع والتقييم Q1. أنا دافعي الضرائب في الولايات المتحدة ولكن لست مطالبا بتقديم عائد ضريبة الدخل. هل أحتاج إلى تقديم نموذج 8938 لا يطلب من دافعي الضرائب الذين لا يطلب منهم تقديم إقرارات ضريبة الدخل تقديم النموذج 8938. Q2. إذا كان علي تقديم النموذج 8938، يجب علي الإبلاغ عن جميع أصولي المالية الأجنبية المحددة بغض النظر عما إذا كانت الأصول لها قيمة قصوى خلال السنة الضريبية إذا كنت تستوفي الحد الأدنى المطبق، يجب عليك الإبلاغ عن كل ما حددته بما في ذلك الموجودات المالية الأجنبية المحددة التي لها الحد الأدنى من القيمة القصوى خلال السنة الضريبية. للاستثناءات من إعداد التقارير، راجع الاستثناءات من إعداد التقارير في الصفحة 6 من التعليمات الخاصة بالنموذج 8938. س 3. قمت بإيداع إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بي ولكن أدرك الآن أنه كان يجب علي تقديم نموذج 8938 مع عودتي، ماذا علي أن أفعل إذا قمت بإلغاء النموذج 8938 عند تقديمك الإقرار الضريبي للدخل، يجب عليك تقديم نموذج 1040X، مع النموذج 8938 المرفقة. Q4. هل يتعين علي تقديم كل من النموذج 8938 و فينسين فورم 114، تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية (فبار) إن تقديم نموذج 8938 لا يعفيك من الشرط المنفصل لتقديم ملف فبار إذا طلب منك ذلك، والعكس صحيح. اعتمادا على الوضع الخاص بك، قد يطلب منك تقديم نموذج 8938 أو فبار أو كلا النموذجين، وبعض الحسابات الأجنبية قد يكون مطلوبا أن يتم الإبلاغ عنها في كلا النموذجين. Q5. لدي العديد من الأصول المالية الأجنبية المحددة لتقديم تقرير عن النموذج 8938. هل هناك ورقة استمرار للنموذج 8938 إذا كان لديك أكثر من حساب أو مادة واحدة للإبلاغ في الجزء الأول أو الجزء الثاني من النموذج 8938 أو أكثر من مصدر واحد أو طرف آخر للإبلاغ في الجزء الثاني من النموذج 8938، نسخ العديد من الأجزاء الفارغة I أندور إي كما تحتاج إلى إكمال، وإرفاقها إلى نموذج 8938. تحقق من إذا قمت بإرفاق أوراق إضافية، حدد المربع هنا في الجزء العلوي من النموذج 8938. Q6 . هل أنا بحاجة إلى تعيين مثمن أو خبير أكتواري معتمد لتحديد القيمة السوقية العادلة لأصل مالي أجنبي محدد على سبيل المثال، إذا كان لدي خطة مزايا محددة أجنبي، أنا المطلوبة للحصول على خدمات خبير اكتواري يمكنك تحديد السوق العادلة قيمة الحساب المالي الأجنبي لغرض الإبلاغ عن القيمة القصوى استنادا إلى بيانات الحساب الدورية إلا إذا كان لديك سبب لمعرفة أن البيانات لا تعكس تقديرا معقولا للقيمة القصوى للحساب خلال السنة الضريبية. بالنشبة لالأشل املايل ا لأجنبي املحدد غري املحتفظ به يف احلشاب املايل، ميكنك حتديد القيمة الشوقية العادلة لالأشل بغرس اإبالغ القيمة القصوى بناء على املعلومات املتاحة للعموم من مشادر معلومات مالية موثوقة اأو من مشادر اأخرى ميكن التحقق منها. حتى لو لم تكن هناك معلومات من مصدر موثوق للمعلومات المالية أو مصدر آخر يمكن التحقق منه، لا تحتاج إلى الحصول على تقييم من قبل طرف ثالث من أجل تقدير معقول القيمة القصوى للموجودات خلال السنة الضريبية. Q7. كيف أقيم اهتمامي بمعاش أجنبي أو خطة تعويضات مؤجلة لأغراض الإبلاغ عن ذلك في النموذج 8938 بشكل عام، فإن قيمة اهتمامك بخطة المعاشات الأجنبية أو خطة التعويض المؤجل هي القيمة السوقية العادلة لمصلحتك النافعة في خطة في آخر يوم من السنة. ومع ذلك، إذا كنت لا تعرف أو لديك سبب لمعرفة بناء على معلومات يمكن الوصول إليها بسهولة القيمة السوقية العادلة من الفائدة الخاصة بك فائدة في المعاش أو خطة التعويض المؤجل في اليوم الأخير من السنة، والقيمة القصوى هي قيمة النقد أندور الممتلكات الأخرى التي تم توزيعها عليك خلال العام. يتم استخدام هذه القيمة نفسها لتحديد ما إذا كنت قد استوفت الحد الأدنى لإعداد التقارير. إذا كنت لا تعرف أو لديك سبب لمعرفة بناء على معلومات يمكن الوصول إليها بسهولة القيمة السوقية العادلة لمصلحتك النافعة في خطة المعاشات التقاعدية أو خطة التعويض المؤجل في اليوم الأخير من السنة ولم تتلق أي توزيعات من الخطة، قيمة اهتمامك بالخطة صفر. في هذه الحالة، يجب عليك أيضا استخدام قيمة صفر للخطة في تحديد ما إذا كنت قد حققت الحد الأدنى لإعداد التقارير. إذا كنت قد استوفت الحد الأدنى لإعداد التقارير ويطلب منك تقديم النموذج 8938، يجب عليك الإبلاغ عن الخطة والإشارة إلى أن الحد الأقصى هو صفر. 20-سيب-2016 ديسمبر 15، 2014 تم توفير المزيد من التوجيه من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية في شكل لوائح الخزانة النهائية لأولئك الأفراد الذين يطلب منهم الإبلاغ عن المصالح في ما يسمى الأصول المالية الأجنبية المحددة (8220SFFA) على نموذج 8938. صدرت اللوائح النهائية يوم الخميس 11 ديسمبر (تد 9706). تنهي اللوائح اللوائح المؤقتة الصادرة في عام 2011 (T. D. 9567)، مما يجعل بعض التغييرات، التي هي موضوع هذه المدونة بلوق. وكما يعلم العديد من القراء المستنيرين لهذه المدونة بالفعل، فقد بدأ شرط جديد لإيداع المعلومات في السنة الضريبية لعام 2011 للأفراد الذين لديهم أي اهتمام بما يسمى الأصول المالية الأجنبية المحددة. يجب تقديم عائد المعلومات في النموذج 8938 إلى الإقرار الضريبي (مثل النموذج 1040). إذا لم يكن لدى دافعي الضرائب التزام بتقديم إقرارات ضريبية اتحادية للسنة الضريبية، لا يطلب من الشخص تقديم النموذج 8938 لهذا العام الضريبي المحدد. من يجب أن يكون نموذج ملف 8938 على افتراض أن عتبة الدولار عن القيمة الإجمالية لل سففا خلال السنة الضريبية يتم استيفاء، ما يلي يسمى الأفراد المحددة يجب تقديم نموذج 8938: مواطن أمريكي (يبدو بسيطا بما فيه الكفاية، ولكن الذي يمكن أن يكون مواطن أمريكي قد مفاجأة أنت) أجنبي مقيم في الولايات المتحدة عن أي جزء من السنة الضريبية (وهذا يعني أن الفرد يلبي إما ما يسمى اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار حضور كبير). اقرأ عن هذه الاختبارات هنا وهنا. الشخص الأجنبي المقيم الذي يجرى انتخابه ليعامل كأجنبي مقيم لأغراض تقديم عائد ضريبي مشترك. أجنبي مقيم غير مقيم في ساموا الأمريكية أو بورتوريكو. ويصبح الإيداع إلزاميا عندما يتم تجاوز عتبات معينة من الدولارات في القيمة السوقية العادلة العادلة للصندوق الاستئماني للضحايا خلال السنة الضريبية. وتعتمد العتبات على حالة الإيداع وما إذا كان الفرد المحدد يعيش في الخارج أو في الولايات المتحدة. ويحق لمصلحة الضرائب الأمريكية تحديد مبالغ عتبة أعلى بالدولار ترد أدناه العتبات الحالية. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الولايات المتحدة، فإن عتبات الإيداع بالنسبة للقيمة الإجمالية للمصروفات هي: دافع الضرائب الوحيد ودافعي الضرائب المتزوجين الذين يودعون بشكل منفصل: 50،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 75،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية متزوج من دافعي الضرائب الذين يودعون معا: 100،000 على آخر يوم من السنة الضريبية أو 150،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية. وبالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعيشون في الخارج، فإن العتبات هي: دافع الضرائب الوحيد ودافعي الضرائب المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل: 200،000 في اليوم الأخير من السنة الضريبية أو 300،000 في أي وقت خلال السنة الضريبية ودافعي الضرائب المتزوجين يودعون معا: 400،000 في اليوم الأخير من السنة أو 600،000 في أي وقت خلال السنة. ما هو األصول المالية األجنبية المحددة يشمل الحساب المالي األجنبي) سفا (حسابا ماليا تحتفظ به مؤسسة مالية أجنبية) مثل حساب مصرفي غير أمريكي أو حساب تداول األسهم (وبعض الموجودات المالية األجنبية األخرى التي ال يتم االحتفاظ بها في حساب لدى مؤسسة مالية، مثل الأوراق المالية، أو الأوراق المالية، أو أي مصالح أخرى في كيان غير أمريكي (مثل الوحدات في مصالح الصناديق الاستثمارية الأجنبية في الصناديق الأجنبية والمصالح الأجنبية مصالح الشراكة الخارجية). وهي تتضمن املذكرات والسندات والسندات أو الديون األخرى الصادرة عن شخص أجنبي مبادلة أسعار الفائدة والعملة، باإلضافة إلى اتفاقيات أخرى مع طرف أجنبي) مثل عقود التأمني على احلياة األجنبية (. بعض الأصول معفاة مثل الفائدة في الضمان الاجتماعي، التأمين الاجتماعي، أو أي برنامج مماثل من حكومة أجنبية. من ناحية أخرى، يطلب من الأفراد الأمريكيين أن يقدموا تقريرا عن النموذج 8938، مصلحتهم في خطة استحقاقات الموظفين من غير الولايات المتحدة 8211 يمكن أن تشمل هذه المعاشات التقاعدية الأجنبية وخطط تعويض الأسهم، وخطط التعويض المؤجلة، وجوائز الأسهم، وخيارات الأسهم وما شابه ذلك . ولا تزال هناك أسئلة فيما يتعلق بالمعلمات المحددة فيما يتعلق بما يشكله البرنامج الاستراتيجي للمساعدة الغذائية. كما أصدرت مصلحة الضرائب بعض الأسئلة والأجوبة الأساسية فيما يتعلق بالنموذج 8938. كما أن تعليمات النموذج 8938 مفيدة جدا. التوضيحات التي قدمتها أنظمة الخزينة النهائية تتضمن لوائح الخزانة النهائية تغييرات مهمة جديرة بالملاحظة على اللوائح المؤقتة الصادرة في عام 2011 وتقدم بعض التوضيحات. وفيما يلي ملخص لبعض البنود الهامة: الأصول المملوكة ملكية مشترکة توضح اللوائح النهائية أنه عندما لا يكون المشتركون المشتركون في الصندوق غير متزوجين، يجب أن يتضمن آل من المالكين المشترآين القيمة الكاملة للأصل (وليس فقط قيمة الشخص المحدد 8217) الأصل) في تحديد ما إذا كانت القيمة الإجمالية لهذا الفرد المحدد 8217s من المواد الغذائية غير الغذائية تتجاوز الحد الأدنى المطبق للإبلاغ. وبالإضافة إلى ذلك، يجب على كل مالك مشترك أن يبلغ عن القيمة الكاملة للأصل في النموذج 8938. وتنص التعليمات الواردة في الاستمارة 8938 على أنه عندما يكون كلا الزوجين من الأفراد المحددين وأن يقدم كل منهما إفادة ضريبية منفصلة، - فيما يتعلق بقيمة الأصل الذي يملكه الزوجان معا لتحديد القيمة الإجمالية لجميع الأموال المخصصة للغذاء مقابل الغذاء لتحديد عتبة الإبلاغ. وتوضح اللوائح النهائية أنه عندما يتزوج الملاك المشتركون ولكنهم يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة، ​​يجب على كل مالك مشترك لصندوق سففا أن يبلغ عن القيمة الكاملة للأصل (وليس فقط قيمة الشخص المحدد 8217 س الفائدة في الأصل) على النموذج 8217s الفردية 8938، حتى إذا كان كلا الزوجين من الأفراد المحددين، على الرغم من أنه لا يؤخذ في الاعتبار سوى نصف قيمة الأصل عند تحديد عتبات الإبلاغ السارية. وكنت آمل أن تعالج اللوائح النهائية مسألة أصحاب الترشيحات من الصندوق. ولكن هذه المسألة لم يتم تغطيتها. استثناء لدافعي الضرائب المقيمين المزدوجين استثناء من إيداع النموذج 8938 منصوص عليه في اللوائح النهائية لبعض دافعي الضرائب المقيمين المزدوجين. من أجل التأهل لالستثناء، يجب أن يدعي هؤالء األفراد أنهم يخضعون للضريبة كمقيمين في بلد شريك في المعاهدة بموجب نموذج إيداع في الوقت المناسب 1040NR، عائد ضريبة دخل أجنبي غير مقيم في الواليات المتحدة. وإرفاق نموذج 8833، الكشف عن موقف العودة القائم على المعاهدة بموجب القسم 6114 أو 7701 (ب). وتوضح اللوائح النهائية أيضا أن دافعي الضرائب الذين يملكون ما يسمى الكيانات 8220 المتاخمة 8221 يجب أن تشمل قيمة أي أصول محتفظ بها من قبل الكيانات لتحديد ما إذا كانت تلبي عتبة إيداع سففا، وإذا كانت تلبي عتبة، لتحديد المبلغ الذي يجب تقرير نموذج 8938. عادة، 8220 ديسريغاردد الكيان 8221 هو مالك واحد أوس ليك أو كيان أجنبي يملكه شخص واحد الذي يجعل ما يسمى 8220 تحقق من مربع 8221 الانتخابات لمعالجة هذا الكيان الأجنبي كما 8220 ديسريغاردد 8221. في هذه الحالات، يجب على مالك دافعي الضرائب التعامل مع الأصول المملوكة من قبل الكيان باعتبارها مملوكة مباشرة له لأغراض قواعد سففا. كما أوضحت اللوائح النهائية أن دافعي الضرائب أدرجوا في الاستمارة المرفوعة بالاشتراك 5471، معلومات عودة الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق ببعض الشركات الأجنبية. أو نموذج 8865، عودة الأشخاص الأمريكيين فيما يتعلق بشراكات أجنبية معينة. الذي يخطر مصلحة الضرائب الأمريكية من الإيداع المشترك لن تكون ملزمة لتقديم نموذج 8938. ومع ذلك، فإن القواعد النهائية لا تعفي المودعين من فينسن شكل 114، تقرير البنك الأجنبي والحسابات المالية (فبار)، من نموذج الإيداع 8938 لأن النماذج تخدم أغراض مختلفة. ورفضت اللوائح النهائية اقتراحات المعلقين بأن يتم إضافة نموذج 8854، الإقرار الأولي والسنوي المغتربين 8221 إلى قائمة الاستمارات الواردة في لائحة الخزانة 1.6038D-7 (أ) التي تهدف إلى التخفيف من الازدواجية في الإبلاغ. واعتبرت إدارة الخزانة وإدارة الضرائب مصلحة المعلومات التي تم جمعها في الاستمارة 8854 وخلصت إلى أن الطلب من النموذج 8938 لن يكرر المعلومات التي يتم الإبلاغ عنها حاليا في الاستمارة 8854. وعلاوة على ذلك، ذكرت وزارة الخزانة ومكتب الضرائب أن تقديم النموذج 8938 من المتوقع أن يعزز 8220 تعزيزا كبيرا 8221 إرس برامج الامتثال فيما يتعلق فيلم 8854 النموذج. تحویلات العملات الأجنبیة توضح اللوائح النھائیة أن مکتب إدارة الخزانة الأمریکیة لسعر صرف العملات الأجنبیة في الخدمة المالیة سیستخدم في تحویل قیمة الصندوق إلی دولارات أمریکیة لأغراض تحدید کل من القیمة الإجمالیة للمصروفات التي یقوم بھا شخص محدد لديه مصلحة وتحديد قيمة سففا. أسعار 2014 يمكن العثور عليها هنا. وفي حالة عدم توفر معدل تحويل لدى مكتب الخدمة المالية بعملة معينة، يمكن استخدام سعر صرف آخر للعملات الأجنبية شريطة أن يتم الكشف عن مصدر سعر صرف العملات الأجنبية في الاستمارة 8938. وتغير اللوائح النهائية اللوائح المؤقتة عن طريق تعديل قواعد تحويل العملات الأجنبية للسماح لدافع الضرائب بالاعتماد على تحويل العملات الأجنبية المبين في كشف الحساب المالي الدوري. وعلى وجه التحديد، قد يعتمد دافع الضرائب على بيانات الحساب الدورية التي تقدم سنويا على الأقل من قبل أو نيابة عن مؤسسة مالية تحافظ على حساب، بما في ذلك تحويل العملات الأجنبية الوارد في تلك البيانات، لتحديد القيمة القصوى للحسابات المالية ما لم يكن الشخص المحدد أو معرفة فعلية، أو سبب معرفته استنادا إلى معلومات يسهل الوصول إليها، أن البيانات لا تعكس تقديرا معقولا لقيمة الحساب القصوى خلال السنة الخاضعة للضريبة. وتشمل حسابات التقاعد والحسابات التقاعدية وبعض حسابات الادخار غير التقاعدية توضح اللوائح أنه بالنسبة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 12 ديسمبر 2014، فإن حسابات التقاعد والمعاشات التقاعدية وحسابات التوفير غير التقاعدية والحسابات التي تستوفي شروطا مماثلة لتلك الموصوفة في خزانة فاتكا تم تضمين اللائحة (البند 1.1471-5 (b) (2) (i)) المستثناة من تعريف الحساب 8220 المالية 8221 بموجب نموذج 1 أو نموذج 2 إيغا في تعريف الحساب 8220 المالية 8221 لأغراض تحديد سففاس الإبلاغ عن النموذج 8938. هذه الوظيفة تحديثها في يناير كانون الثاني 16 2015، لتعكس مكتب وزارة الخزانة الأمريكية من سعر صرف العملة الأجنبية خدمة المالية لعام 2014. اتبعني على تويتر: فلجيكتروست بلومبرغ BNAs160Premier الدولية 1601ferfering160 للحصول على الأخبار والتوجيه للتنقل في وشبكات المعاهدات الضريبية المعقدة وأنظمة الأعمال. وقد أذهل المهنيون الضريبيون الدوليون في أواخر عام 2011 عندما أعلنت مصلحة الضرائب أن التعويضات المؤجلة الأجنبية وخطط المعاشات التقاعدية الأجنبية يجب أن يتم الإبلاغ عنها في النموذج 8938 الجديد (بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة)، إلى جانب أصول الاستثمار الأجنبي أن الحساب الخارجي لعام 2010 ويهدف قانون قانون الامتثال الضريبي (فاتسا) إلى. وجاء هذا الإعلان في شكل مسودة تعليمات إلى النموذج 8938، الذي صدر لأول مرة في سبتمبر 2011، 1 وأكد لاحقا في التعليمات النهائية الصادرة في نوفمبر 2011 2 وفي اللوائح المؤقتة الصادرة في ديسمبر 2011. 3 تطرقت الأخبار موجة من النشاط بين المهنيين الضريبيين لتحديد أنواع الخطط الأجنبية التي يجب الإبلاغ عنها، وكيفية تقييم حقوق الأفراد في تلك الخطط لأغراض الإبلاغ عن النموذج 8938. وعلى الرغم من أنه من الواضح أن من الضروري بالنسبة لكثير من دافعي الضرائب تحديد الحدود الدقيقة للقاعدة الجديدة وكذلك كيفية تقييم حقوق مشاركتهم، سيناقش هذا التعليق المزيد من القضايا الأساسية - وتحديدا مدى ملاءمة المطالبة بإبلاغ هذه الخطط على الإطلاق تحت لغة القانون نفسه، وبموجب التاريخ التشريعي المعمول به. وسيناقش تعليق لاحق تفاصيل هذه القواعد الجديدة كما سبق أن أعلنت عنها مصلحة الضرائب حتى الآن، كما سيتم توضيحها في الأشهر المقبلة. كما ذكر في هذا الكتاب السابق التعليق على هذا الموضوع، وقد تم إصدار 6038D 4 كجزء من استجابة الكونغرس لسلسلة من الدعاية عالية من الأحداث التي ساعدت العديد من المؤسسات المالية الأجنبية أصحاب الولايات المتحدة للأوراق المالية للحد من أو تجنب ضريبة الدخل الفدرالية الأمريكية على الدخل من تلك الأوراق المالية عن طريق الاحتفاظ بها في حسابات الحجز في الخارج. اختار الكونغرس التعامل مع هذه المشكلة من اتجاهين - أولا، من خلال فرض ضريبة محتملة جديدة 30 الولايات المتحدة على الدخل من الأوراق المالية الأمريكية (بما في ذلك إجمالي العائدات من بيع تلك الأوراق المالية) التي تحتفظ بها مؤسسة مالية أجنبية لصالح أي من الولايات المتحدة أو 5، وثانيا، بفرض مبلغ 6038D على متطلبات سنوية للإبلاغ عن المعلومات (مدعومة بعقوبات صارمة) على بعض الأفراد الأمريكيين الذين يمتلكون أوراق مالية أمريكية أو أجنبية من خلال حساب وساطة أجنبي أو حساب احتجاز أجنبي مماثل. 6 أصبحت قواعد الإبلاغ الجديدة 6038D سارية المفعول بالنسبة لمعظم الأفراد الأمريكيين بدءا من عام 2011 الخاضع للضريبة. يجب على الفرد الأمريكي (عموما، مواطن أمريكي أو 7701 (ب) مقيم أجنبي) أن يقدم النموذج 8938 كمرفق لعائد ضريبة الدخل الفدرالي لعام 2011 (النموذج 1040) إذا كان يملك مصلحة في واحد أو أكثر من الأصول المالية الأجنبية المحددة ( سففاس) التي تتجاوز قیمتھا الإجمالیة مبلغ العتبة في آخر یوم من السنة أو مبلغ عتبة في أي وقت خلال السنة. يجب على الفرد الأمريكي غير المتزوج الذي يعيش في الولايات المتحدة أن يقدم استمارة 8938 إذا كانت قيمة سففاس له أكثر من 50،000 في اليوم الأخير من السنة أو أكثر من 75،000 في أي وقت خلال السنة، ولكن تطبق عتبات أعلى لفئات أخرى من الأفراد (استنادا إلى الحالة الاجتماعية، وما إذا كان الفرد يعيش في الولايات المتحدة أو في الخارج). يمكن فرض عقوبات صارمة لعدم تقديم النموذج (أو عدم تقديم نموذج دقيق)، بالإضافة إلى تمديد قانون التقادم بالنسبة لمصلحة الضرائب لمراجعة التدقيق وفرض ضرائب الدخل. 7 من المحتمل أن تتأثر فئات عديدة من الأفراد الأمريكيين الذين لا يطلب منهم تقديم نموذج 8938 - وربما يكون عددهم بعشرات الآلاف - بالمتطلبات الجديدة للإبلاغ عن التعويضات المؤجلة الأجنبية وحقوق المعاشات الأجنبية. قد يطلب من الأفراد الأمريكيين العاملين في الخارج لأرباب العمل الأجانب (سواء كانت الشركات التابعة الأجنبية للشركات الأمريكية أو الشركات الأجنبية الخاضعة لسيطرة أجنبية) الإبلاغ عن التعويضات المؤجلة (سواء المكتسبة أو غير المستثمرة) التي وعد بها أصحاب العمل الأجانب أو أن تنحى جانبا في حساب منفصل ، وبقدر ما يكون لهم حقوق معاش تقاعدي بموجب القانون الأجنبي أو يشاركون في خيارات الأسهم الأجنبية أو خطط مماثلة، قد يطلب منهم أيضا الإبلاغ عن تلك البنود. (8) قد يطلب من الأفراد الأمريكيين العاملين في الولايات المتحدة - الذين يقيمون أساسا في الخارج والذين نقلوا من الخارج للعمل في الولايات المتحدة - الإبلاغ عن مشاركتهم في خطط التعويض المؤجل الأجنبية (عادة فيما يتعلق بالخدمات المقدمة قبل انتقالهم إلى الولايات المتحدة الأمريكية) وخيارات الأسهم الأجنبية أو خطط مماثلة، فضلا عن الحقوق المستحقة بموجب خطط المعاشات التقاعدية الأجنبية التي يحتفظ بها أصحاب العمل الأجانب الذين أرسلوها إلى الولايات المتحدة. وبسبب النطاق الواسع للمتطلبات الجديدة لإعداد التقارير في النموذج 8938 لجميع فئات الأفراد هذه، فمن المناسب دراسة الأساس القانوني لهذه المتطلبات. وتنقسم المادة 6038 دال (ب)، في الواقع، إلى الأموال المنقولة إلى فئتين: (1) جميع الأصول المحتفظ بها في حساب مالي أجنبي بالمعنى المقصود في الأصول 6038D (b) (1) و (2) التي لا يحتفظ بها في الولايات المتحدة أو الأجنبية الحساب المالي ولكن لها نوع من العلاقة الخارجية كما هو محدد في 6038D (ب) (2). الفئات الثلاث المذكورة في 6038D (b) (2) هي: (أ) أي مخزون أو ضمان صادر من شخص غير أمريكي (ب) أي أداة مالية أو عقد محتفظ به للاستثمار الذي لديه مصدر أو طرف مقابل، (ج) أي مصلحة في كيان أجنبي بالمعنى الوارد في عام 1473. وبالتالي، إذا كان يجب الإبلاغ عن حقوق الأفراد الأمريكيين في خطة تعويض أجنبي مؤجلة أو خطة معاشات أجنبية في النموذج 8938، يجب أن تقع ضمن واحد أو أكثر من هذه الفئات الثلاث. 9 لا يبدو أن اللوائح المؤقتة لمصلحة الضرائب تعامل التعويض المؤجل أو حقوق المعاش كمخزون أو ضمان أو كأداة مالية أو عقد محتفظ به للاستثمار بالمعنى المقصود في الفقرة 603 (ب) (2) (أ) أو (ب). وبدلا من ذلك، يبدو أنها تعامل هذه الحقوق على أنها مصلحة في كيان أجنبي بالمعنى المقصود في المادة 6038D (ب) (2) (ج)، لأنها تناقش في فقرة بعنوان "المصالح في العقارات وخطط المعاشات التقاعدية وخطط التعويض المؤجل" . 10 ما يثير الفضول هو أن هذه الفقرة بعينها في اللوائح لا تتناول سوى قضايا التقييم، ولا ترد في قائمة غسيل الملابس التي ترد في مكان آخر في اللوائح شروط التعويض المؤجل وخطط المعاشات التقاعدية الأجنبية. 11 وحتى إذا اعتبرت التعويضات المؤجلة وحقوق المعاشات التقاعدية مصالح في كيان أجنبي بالمعنى المقصود في المادة 6038 دال (ب) (2) (جيم)، فإن اللوائح التنظيمية تنص في مكان آخر على أن المصلحة في منشأة أجنبية لا تصنف إلا على أنها إذا لم يتم إدراج هذا الشرط الإضافي في النظام الأساسي، ولكن نظرا لأن هذا الشرط هو شرط من القواعد، فإنه قد يكون موضع تساؤل حول ما إذا كان يتم الاحتفاظ بالتعويض المؤجل، أو حتى حقوق المعاش التقاعدي للأفراد، للاستثمار. 13 إذا كان من الصحيح أن مصلحة الضرائب الأمريكية تقوم بتصنيف كل من التعويض المؤجل وحقوق المعاش التقاعدي كمصالح في كيان أجنبي (مع تجاهل اللحظة التي تنص فيها القاعدة الإضافية في اللوائح على أن هذا البند يجب أن يحتفظ به للاستثمار)، فإن السؤال المطروح هو ما إذا كان هذا التصنيف لائق. يتضمن القسم 6038D (b) (2) (C) تعريف مصطلح الكيان الأجنبي الذي هو في عام 1473 (5)، الذي ينص على أن مصطلح الكيان الأجنبي يعني أي كيان ليس من الولايات المتحدة. وعلى الرغم من تعريف مصطلح "شخص الولايات المتحدة" بالتفصيل في المادة 7701 (أ) (30)، فإن المادة 7701 (أ) لا تعرف تعبير "الكيان". لا توجد أي من لوائح فاتكا مفيدة في هذه النتيجة، لأن اللوائح 6038D تشير ببساطة إلى اللوائح 1473 (5)، التي مجرد تكرار لغة 1473 (5) نفسها. 15 Thus, while a foreign deferred compensation plan and a foreign pension plan would probably never be classified as United States persons, it must still be determined whether they are entities. Because the term entity is not defined generally for federal tax purposes in 7701(a), the regulations under both 6038D(b)(2)(C) and 1473(5) have apparently left the interpretation of this term to common sense. If one takes a common sense approach, a very tentative interpretation of the term entity might be any thing that has a juridical (i. e. legal) status of its own under either U. S. or foreign law. In this regard, the term person as defined in 7701(a)(1) may offer some guidance. Thus, 7701(a)(1) provides that the term person shall be construed to mean and include an individual, a trust, estate, partnership, association, company or corporation, although a common sense approach would clearly not treat an individual as an entity, and the term entity would probably include certain other juridical persons not enumerated in 7701(a)(1), such as foreign governments. Applying this general rule, a foreign pension plan would probably be classified as an entity if it is maintained in the form of a trust (as is the case in most common law jurisdictions) or in the form of a foundation or corporation that is separate from the employer that created it (as is the case in many civil law jurisdictions). However, a foreign pension plan that is maintained as a book accrual plan on the books of the employer itself (as is the case in certain foreign countries) 16 would usually not be classified as an entity separate from the employer, although it might possibly be argued in that case that the employee has an interest in the employer itself within the meaning of 6038D(b)(2)(C). As noted above, however, the IRS regulations apparently treat all kinds of foreign pension plans (presumably including book accrual plans) as entities in themselves, and not as integral parts of the employers that maintain them - although none of this is made clear in the regulations. In the case of deferred compensation plans - whether classic salary deferral plans, unfunded top-up pension plans, or any kind of equity-based compensation plan (classic stock option plans, plans with stock appreciation rights, or restricted-stock-unit plans) 17 - it would be extremely unusual for the plan itself to be classified as a legal entity separate from the employer under either U. S. or foreign law. However, it is possible that the IRS could publish a clarification of its regulations at some time in the near future and explain that where an individual participates in a foreign deferred compensation plan, the foreign entity in which he has an interest is actually his foreign employer, and not the plan itself. If the IRS did so, however, there would seem to be two objections to this interpretation. First, the regulations provide that an asset which is held for use in a trade or business is exempt from reporting, 18 and a forceful argument can be made that a contract right to be paid deferred compensation is part of the individuals trade or business as an employee of the employer. 19 Second, if an employees contract rights to receive deferred compensation from his employer constitute an interest in a foreign entity, the regulations should include all other types of contract rights that an employee has against his employer - for example, claims for reimbursement of business expenses under a non-accountable plan claims for reimbursement of medical expenses under a self-insured employer medical plan claims for past-due salary that has not yet been paid because of the employers financial difficulties or claims for a bonus that has been declared but not yet paid (possibly for the same reason). 20 There is no apparent justification for singling out deferred compensation rights. If it is correct that the IRS regulations are on extremely shaky ground with respect to foreign deferred compensation plans (though possibly not with respect to most foreign pension plans), the legislative history of 6038D does not help the IRSs position. The Joint Committee Report on 6038D essentially parrots the statutory language, and there is no indication whatsoever that contract rights of an employee of any kind (whether for deferred compensation, for pensions, or for other items) should be classified as SFFAs. In this regard, it is useful to compare the new anti-expatriation rules of 877A, which were enacted in 2008 and which contain detailed provisions on deferred compensation. 21 Neither 6038D nor its legislative history contains any mention of any type of deferred compensation. From the standpoint of tax policy, moreover, it must be questioned whether Form 8938 reporting should be required for those items of foreign deferred compensation that will eventually be reported to the IRS on Form W-2. 22 Nevertheless, because mounting a legal challenge against the IRS regulations could be extremely expensive and time-consuming for any individual, it is questionable whether an effective court challenge will ever take place - especially because the comparative cost of simply complying with the regulations is so much less. 23 Even if such a challenge did occur, Congress might well amend 6038D (at the request of the IRS) to clarify that deferred compensation rights are required to be reported. The authors previous commentary on Form 8938 24 took the IRS to task for not giving more complete guidance on the Form 8938 requirements to individuals who hold securities in either a U. S. or a foreign brokerage account. On February 29, 2012, the IRS issued a set of Frequently Asked Questions (FAQs) that effectively adopts the recommendations that were included in that commentary. Seeirs. govbusinessescorporationsarticle0,,id255061,00.html . In addition to the instructions to Form 8938, these FAQs should be consulted by any individual who may potentially be required to complete Form 8938. Hopefully, the IRS will make an effort to publicize these FAQs as widely as possible. This commentary also will appear in the April 2012 issue of the Tax Management International Journal. For more information, in the Tax Management Portfolios, see Blum, Canale, Hester, and OConnor, 947 T. M. . Reporting Requirements Under the Code for International Transactions, and in Tax Practice Series, see 7170, International Withholding and Reporting Requirements. 1 Draft instructions for Form 8938, dated September 28, 2011, at page 5 (Valuing interests in estates, pension plans, and deferred compensation plans). جميع الأطروحات بلومبرغ بنا متوفرة على ترتيب الدائمة، والتي تضمن أنك سوف تتلقى دائما الطبعة الأكثر حداثة من الكتاب أو ملحق للعنوان الذي أمرت من بلومبرغ بناس تقسيم الكتاب. حالما يتم نشر ملحق أو طبعة جديدة (عادة سنويا) للحصول على عنوان قمت بشراءه سابقا وطلبت أن توضع على أمر دائم، وشحنها جيدا لك لمراجعة لمدة 30 يوما دون أي التزام. خلال هذه الفترة، يمكنك إما (أ) تكريم الفاتورة والحصول على خصم 5 (بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد تكون مؤهلة للحصول على) من السعر الحالي ثم التحديث، بالإضافة إلى الشحن والمناولة أو (ب) إعادة كتاب (ق)، وفي هذه الحالة، سيتم إلغاء فاتورتك عند استلام الكتاب (ق). اتصل بنا للحصول على بطاقة أوبس مسبقة الدفع لعودتك. لها بسيطة وسهلة كما أن. الأهم من ذلك، أوامر دائمة يعني أنك لن داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تعتمد عليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.960.1220 أو عن طريق إرسال بريد إلكتروني إلى كتبنا. وضع لي على ترتيب دائم في 5 خصم من قائمة الأسعار من جميع التحديثات المستقبلية، بالإضافة إلى أي خصومات أخرى قد نوعية ل. (إرجاع خلال 30 أيام.) يخطر لي عندما تتوفر التحديثات (لن يتم إنشاء أي أمر واقفا). هذا التقرير بلومبرغ بنا متاح على الترتيب، مما يضمن لك كل الحصول على أحدث طبعة. يتم تحديث هذا التقرير سنويا وسنرسل إليك أحدث إصدار بعد نشره. من خلال الاشتراك في ترتيب دائم سوف لا داعي للقلق حول توقيت المعلومات التي تحتاج إليها. و، يمكنك التوقف عن أوامر دائمة في أي وقت عن طريق الاتصال بنا على 1.800.372.1033، الخيار 5، أو عن طريق مراسلتنا على البريد الإلكتروني ل ريسارتبنا. Put me on standing order Notify me when new releases are available (no standing order will be created)Unless an exception applies, you must file Form 8938 if you are a specified person (either a specified individual or a specified domestic entity) that has an interest in specified foreign financial assets and the value of those assets is more than the applicable reporting threshold. If you are required to file Form 8938, you must report the specified foreign financial assets in which you have an interest even if none of the assets affects your tax liability for the year. See Specified Individual, Specified Domestic Entity, and Reporting Thresholds, later. If you do not have to file an income tax return for the tax year, you do not have to file Form 8938, even if the value of your specified foreign financial assets is more than the appropriate reporting threshold. Specified Individual You are a specified individual if you are one of the following. A resident alien of the United States for any part of the tax year (but see Reporting Period, later). A nonresident alien who makes an election to be treated as a resident alien for purposes of filing a joint income tax return. A nonresident alien who is a bona fide resident of American Samoa or Puerto Rico. See Pub. 570, Tax Guide for Individuals With Income From U. S. Possessions, for a definition of bona fide resident. Resident aliens. You are a resident alien if you are treated as a resident alien for U. S. tax purposes under the green card test or the substantial presence test. For more information, see Pub. 519, U. S. Tax Guide for Aliens. If you qualify as a resident alien under either rule, you are a specified individual. Special rule for dual resident taxpayers. If you are a dual resident taxpayer (within the meaning of Treasury Regulations section 301.7701(b)-7(a)(1)), who determines his or her income tax liability for all or a portion of the taxable year as if he or she were a nonresident alien as provided by Treasury Regulations section 301.7701(b)-7, file Form 8938 as follows: Specified individual filing as a nonresident alien at the end of his or her taxable year. You are not required to report specified foreign financial assets on Form 8938 for the portion of your taxable year covered by Form 1040NR or Form 1040NR-EZ, provided you comply with the filing requirements of Treasury Regulations section 301.7701(b)-7(b) and (c), including the requirement to timely file Form 1040NR or Form 1040NR-EZ, as applicable, and attach Form 8833. Specified individual filing as a resident alien at the end of his or her taxable year. You are not required to report specified foreign financial assets on Form 8938 for the portion of your taxable year reflected on the schedule to Form 1040 or the schedule to Form 1040EZ, as applicable, required by Treasury Regulations section 1.6012-1(b)(ii)(a), provided you comply with the filing requirements of Treasury Regulations section 1.6012-1(b)(2)(ii)(a), including the requirement to timely file Form 1040 or Form 1040EZ and attach a properly completed Form 8833. Specified Domestic Entity You are a specified domestic entity if you are one of the following. A closely held domestic corporation that has at least 50 percent of its gross income from passive income. A closely held domestic corporation if at least 50 percent of its assets produce or are held for the production of passive income (see Passive income and Percentage of passive assets held by a corporation or partnership. . later) A closely held domestic partnership that has at least 50 percent of its gross income from passive income. A closely held domestic partnership if at least 50 percent of its assets produce or are held for the production of passive income (see Passive income, and Percentage of passive assets held by a corporation or partnership . later). A domestic trust described in section 7701(a)(30)(E) that has one or more specified persons (a specified individual or a specified domestic entity) as a current beneficiary. Closely held domestic corporation. A domestic corporation is closely held if, on the last day of the corporation8217s taxable year, a specified individual directly, indirectly, or constructively owns at least 80 percent of the total combined voting power of all classes of stock of the corporation entitled to vote or at least 80 percent of the total value of the stock of the corporation. Closely held domestic partnership. A domestic partnership is closely held if, on the last day of the partnership8217s taxable year, a specified individual directly, indirectly, or constructively holds at least 80 percent of the capital or profits interest in the partnership. Constructive ownership. Sections 267(c) and (e)(3) apply for purposes of determining a specified individual8217s constructive ownership in a domestic corporation or partnership, except that section 267(c)(4) is applied as if the family of an individual includes the spouses of the specified individual8217s family members. Passive income. Passive income means the portion of gross income that consists of: Dividends, including substitute dividends, Income equivalent to interest, including substitute interest, Rents and royalties, other than rents and royalties derived in the active conduct of a trade or business conducted, at least in part, by employees of the corporation or partnership, The excess of gains over losses from the sale or exchange of property described in Regulations section 1.6038D-6(b)(3)(i)(F) and that give rise to the types of passive income listed above, The excess of gains over losses from transactions (including futures, forwards, and similar transactions) in any commodity, but not including, Any commodity hedging transaction described in section 954(c)(5)(A), or Active business gains or losses from the sale of commodities, but only if substantially all the corporation8217s or partnership8217s commodities are property described in paragraph (1), (2), or (8) of section 1221(a), The excess of foreign cu rrency gains over foreign currency losses (as defined in section 988(b)) attributable to any section 988 transaction, and Net income from notional principal contracts. Exception from passive income treatment for dealers. In the case of a domestic corporation or partnership regularly acting as a dealer in property described in Regulations section 1.6038D-6(b)(3)(i)(F), forward contracts, options contracts, or similar financial instruments (including notional principal contracts and all instruments referenced to commodities) passive income does not include the following: Any item of income or gain (other than any dividends or interest) from any transaction (including hedging transactions and transactions involving physical settlement) entered into in the ordinary course of such dealer8217s trade or business as such a dealer. In the case of a corporation or partnership that is a dealer in securities (within the meaning of section 475(c)(2)), any income from any transaction entered into in the ordinary course of the corporation8217s or partnership8217s trade or business as a dealer in securities. Passive income or assets of related corporations and partnerships. For purposes of determining whether a domestic corporation or partnership meets the passive income or asset test, domestic corporations and domestic partnerships that are closely held by the same specified individual and that are connected through stock or partnership ownership with a common parent corporation or partnership are treated as owning the combined assets and receiving the combined income of all members of that group. For this purpose, any contract, equity, or debt existing between members of the group, as well as any items of gross income arising from that contract, equity, or debt is eliminated. Connected stock or partnership ownership. A domestic corporation or partnership is considered connected through stock or partnership interest ownership with a common parent corporation or partnership in the following circumstances. Stock representing at least 80 percent of the total combined voting power of all classes of stock of the corporation entitled to vote or of the value of such corporation, other than stock of the common parent, is owned by one or more of the other connected corporations, connected partnerships, or the common parent. Partnership interests representing at least 80 percent of the profits interests or capital interests of the partnership, other than partnership interests in the common parent, is owned by one or more of the other connected corporations, connected partnerships, or the common parent. Percentage of passive assets held by a corporation or partnership. For purposes of determining whether at least 50 percent of your assets produce or are held for the production of passive income, the percentage of passive assets held by the corporation or partnership for a taxable year is the weighted average percentage of passive assets (weighted by total assets and measured quarterly). The value of assets of the corporation or partnership is the fair market value or the book value. The book value of assets is the amount reflected on the corporation8217s or partnership8217s balance sheet and may be determined under either a U. S. or an international financial accounting standard. See example below, which illustrates the application of this weighted average asset rule. DC8217s weighted passive asset percentage for taxable year 2016 is 40, that is, DC8217s total passive assets divided by its total assets (800 2,000 40). Because fewer than 50 of DC8217s assets produce or are held for the production of passive income and less than 50 of DC8217s gross income for its taxable year is passive income, DC does not meet the passive asset or passive income threshold and would not be a specified domestic entity. Domestic trusts. A trust described in section 7701(a)(30)(E) is considered a specified domestic entity if and only if the trust has one or more specified persons (a specified individual or a specified domestic entity) as a current beneficiary for the taxable year. Current beneficiary. With respect to a taxable year, a current beneficiary is any person who at any time during the taxable year is entitled to, or at the discretion of any person may receive, a distribution from the principal or income of the trust (determined without regard to any power of appointment to the extent that such power remains unexercised at the end of the taxable year). Special rule for general powers of appointment. A current beneficiary also includes any holder of a general power of appointment, whether or not exercised, that was exercisable at any time during the taxable year. A holder of a general power of appointment that is exercisable only on the death of the holder is not a current beneficiary. Excepted Specified Domestic Entities A trust described in section 7701(a)(30)(E) is not considered a specified domestic entity, provided that: The trustee is one of the following: A bank that is examined by the Office of the Comptroller of the Currency, the Board of Governors of the Federal Reserve System, the Federal Deposit Insurance Corporation, or the National Credit Union Administration, A financial institution that is registered with and regulated or examined by the Securities and Exchange Commission, or A domestic corporation described in section 1473(3)(A) or (B), and the regulations issued with respect to those provisions, The trustee has supervisory authority over or fiduciary obligations with regard to the specified foreign financial assets held by the trust, and The trustee files annual returns and information returns by the due date (including any applicable extensions) on behalf of the trust. Domestic trusts owned by one or more specified persons. A trust described in section 7701(a)(30)(E) to the extent the trust or any portion of the trust is treated as owned by one or more specified persons under sections 671 through 678 and the regulations. If you are a specified individual, your applicable reporting threshold depends upon whether you are married, file a joint federal income tax return, and live inside (or outside) the United States. Taxpayers living in the United States. If you do not live outside the United States, you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Taxpayers living outside the United States. If your tax home is in a foreign country, you meet one of the presence abroad tests described next, and no exception applies, file Form 8938 with your income tax return if you satisfy the reporting threshold discussed next that applies to you. Unmarried taxpayers. If you are not married, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year. Married taxpayers filing separate income tax returns. If you are married and file a separate income tax return from your spouse, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 200,000 on the last day of the tax year or more than 300,000 at any time during the tax year. Presence abroad. You satisfy the presence abroad test if you are one of the following. A U. S. citizen who has been a bona fide resident of a foreign country or countries for an uninterrupted period that includes an entire tax year. A U. S. citizen or resident who is present in a foreign country or countries at least 330 full days during any period of 12 consecutive months that ends in the tax year being reported. Reporting Thresholds Applying to Specified Domestic Entities If you are a specified domestic entity, you satisfy the reporting threshold only if the total value of your specified foreign financial assets is more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. Determining the Total Value of Your Specified Foreign Financial Assets You must figure the total value of the specified foreign financial assets in which you have an interest to determine if you satisfy the reporting threshold that applies to you. To determine if you have an interest in a specified foreign financial asset, see Interests in Specified Foreign Financial Assets, later. Valuing specified foreign financial assets. The value of a specified foreign financial asset for purposes of determining the total value of specified foreign financial assets in which you have an interest during the tax year or on the last day of the tax year is the assets fair market value. For purposes of figuring the total value of specified foreign financial assets, the value of a specified foreign financial asset denominated in a foreign currency must be first determined in the foreign currency and then converted to U. S. dollars. See Foreign currency conversion in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining and applying the appropriate foreign currency exchange rate. Value of an interest in a foreign trust during the tax year. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign trust during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the maximum value of your interest in the foreign trust. See Valuing interests in foreign trusts in Reporting Maximum Value, later, for rules on determining the maximum value of an interest in a foreign trust. Value of an interest in a foreign estate, foreign pension plan, and foreign deferred compensation plan. If you do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest in a foreign estate, foreign pension plan, or foreign deferred compensation plan during the tax year, the value to be included in determining the total value of your specified foreign financial assets during the tax year is the fair market value, determined as of the last day of the tax year, of the currency and other property distributed during the tax year to you. If you received no distributions during the tax year and do not know or have reason to know based on readily accessible information the fair market value of your interest, use a value of zero for the interest. Asset with no positive value. If the maximum value of a specified foreign financial asset is less than zero, use a value of zero for the asset. Joint interests. If you jointly own an asset with someone else, the value that you use to determine the total value of all of your specified foreign financial assets depends on whether the other owner is your spouse and, if so, whether your spouse is a specified individual and whether you file a joint or separate return. Joint ownership with spouse filing joint income tax return. If you and your spouse file a joint income tax return and, therefore, would file one combined Form 8938 for the tax year, include the value of the asset jointly owned with your spouse only once to determine the total value of all of the specified foreign financial assets you and your spouse own. Joint ownership with spouse filing separate income tax return. If you and your spouse are specified individuals and you each file a separate annual return, include one-half of the value of the asset jointly owned with your spouse to determine the total value of all of your specified foreign financial assets. Joint ownership with a spouse who is not a specified individual or someone other than a spouse. Each joint owner includes the entire value of the jointly owned asset to determine the total value of all of that joint owners specified foreign financial assets. These examples may help you decide if you have to file Form 8938. I am not married and do not live abroad. The total value of my specified foreign financial assets does not exceed 49,000 during the tax year. You do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. I sold my only specified foreign financial asset on October 15, when its value was 125,000. You have to file Form 8938. You satisfy the reporting threshold even though you do not hold any specified foreign financial assets on the last day of the tax year because you did own specified foreign financial assets of more than 75,000 at any time during the tax year. I am not married and do not live abroad. An unrelated U. S. resident and I jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000. You each have to file Form 8938. You each satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. I am not married and do not live abroad. I own an entity disregarded for tax purposes, which owns one specified foreign financial asset valued at 30,000. In addition, I own a specified foreign financial asset valued at 25,000. You have to file Form 8938. You own both the specified foreign financial asset owned by the disregarded entity and the specified foreign financial asset you own directly, for a total value of 55,000. You satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad and file a joint income tax return. We jointly own a single specified foreign financial asset valued at 60,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year or more than 150,000 at any time during the tax year. My spouse and I do not live abroad, file a joint income tax return, and jointly and individually own specified foreign financial assets. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You and your spouse have to file a combined Form 8938. You and your spouse have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 101,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the specified foreign financial asset that you jointly own, 90,000, plus the value of the asset that your spouse separately owns, 10,000, plus the value of the asset that you separately own, 1,000. You and your spouse satisfy the reporting threshold of more than 100,000 on the last day of the tax year. My spouse and I do not live abroad, file separate income tax returns, and jointly own a specified foreign financial asset valued at 60,000 for the entire year. Neither you nor your spouse has to file Form 8938. You each use one-half of the value of the asset, 30,000, to determine the total value of specified foreign financial assets that you each own. Neither of you satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I file separate income tax returns, jointly and individually own specified foreign financial assets, and do not live abroad. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 90,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 1,000. You do not have to file Form 8938 but your spouse does. Your spouse has an interest in specified foreign financial assets in the amount of 55,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that your spouse separately owns, 10,000. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 46,000 on the last day of the tax year. This is one-half of the value of the asset that you jointly own, 45,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 1,000. Your spouse satisfies the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year. You do not satisfy the reporting threshold of more than 50,000 on the last day of the tax year or more than 75,000 at any time during the tax year. My spouse and I are U. S. citizens but live abroad for the entire tax year and file a joint income tax return. The total value of our combined specified foreign financial assets on any day of the tax year is 150,000. You and your spouse do not have to file Form 8938. You do not satisfy the reporting threshold of more than 400,000 on the last day of the tax year or more than 600,000 at any time during the tax year for married individuals who live abroad and file a joint income tax return. My spouse and I live abroad and file separate income tax returns. My spouse is not a specified individual. On the last day of the tax year, my spouse and I jointly own a specified foreign financial asset with a value of 150,000. My spouse has a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 10,000. I have a separate interest in a specified foreign financial asset with a value of 60,000. You have to file Form 8938 but your spouse, who is not a specified individual, does not. You have an interest in specified foreign financial assets in the amount of 210,000 on the last day of the tax year. This is the entire value of the asset that you jointly own, 150,000, plus the entire value of the asset that you separately own, 60,000. You satisfy the reporting threshold for a married individual living abroad and filing a separate return of more than 200,000 on the last day of the tax year. Specified Foreign Financial Assets If you are required to file Form 8938 but do not file a complete and correct Form 8938 by the due date (including extensions), you may be subject to a penalty of 10,000. Continuing failure to file. If you do not file a correct and complete Form 8938 within 90 days after the IRS mails you a notice of the failure to file, you may be subject to an additional penalty of 10,000 for each 30-day period (or part of a period) during which you continue to fail to file Form 8938 after the 90-day period has expired. The maximum additional penalty for a continuing failure to file Form 8938 is 50,000. Married taxpayers filing a joint income tax return. If you are married and you and your spouse file a joint income tax return, the failure to file penalties apply as if you and your spouse were a single person. You and your spouse8217s liability for all penalties is joint and several. Presumption of maximum value. If the IRS determines that you have an interest in one or more specified foreign financial assets and asks you for information about the value of any asset, but you do not provide enough information for the IRS to determine the value of the asset, you are presumed to own specified foreign financial assets with a value of more than the reporting threshold that applies to you. See Determining the Reporting Threshold That Applies to You, earlier. In such case you are subject to the failure-to-file penalties if you do not file Form 8938. Reasonable cause exception. No penalty will be imposed if you fail to file Form 8938 or to disclose one or more specified foreign financial assets on Form 8938 and the failure is due to reasonable cause and not to willful neglect. You must affirmatively show the facts that support a reasonable cause claim. The determination of whether a failure to disclose a specified foreign financial asset on Form 8938 was due to reasonable cause and not due to willful neglect will be determined on a case-by-base basis, taking into account all pertinent facts and circumstances. Effect of foreign jurisdiction laws.